Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan ve Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 326) ile birlikte, ticari ve serbest meslek faaliyetleri yürüten mükelleflerin gerçek hasılatlarının belirlenmesine yönelik yeni bir vergi güvenlik mekanizması oluşturuldu.

Yeni düzenleme kapsamında, mükelleflerin günlük hasılatları, bir ay içinde en az 3, bir takvim yılında ise en az 12 kez yoklama yapılarak tespit edilecek. Bu uygulama, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek ve aynı zamanda kurumlar vergisi mükellefleri için de geçerli olacak.

Yoklama günlerinde belirlenen günlük hasılat tutarları toplanacak ve bu toplam, yoklama yapılan gün sayısına bölünerek “günlük ortalama hasılat” hesaplanacak. Belirlenen günlük hasılat, o ay çalışılan gün sayısıyla çarpılarak, ilgili ayın toplam hasılatı elde edilecek.

Yoklama yapılan aylara ait tutarların toplamı, o aylar sayısına bölünerek “aylık ortalama hasılat” bulunacak. Aylık ortalama hasılat ise, ilgili takvim yılındaki aktif olduğu ay sayısıyla çarpılarak mükellefin yıllık hasılatı belirlenecek.

Yoklamalar sonucunda elde edilen hasılat tutarları, mükelleflerin beyan ettikleri gelirlerle karşılaştırılacak. Eğer bu karşılaştırmada fark %20'yi aşarsa, mükellefler izaha davet edilecek.

Yoklama yapılacak mükelleflerin belirlenmesinde risk analizleri uygulanacak. Bu analizler, sistem kayıtları ve beyan edilen gelir ile yapılan harcamalar arasındaki uyumsuzluklar gibi kriterlere dayanacak. Mükelleflerin faaliyet niteliği, sezonluk çalışıp çalışmadığı, çalışma günleri gibi faktörler de dikkate alınarak gerçekçi sonuçlar elde edilmesi hedefleniyor.

Yeni tebliğ, restoran işletmecileri, kuyumcular, güzellik salonları, plastik ve estetik cerrahlar, kuaförler, turizm amaçlı su sporları işletmeleri, plaj işletmecileri, diş hekimleri ve motorlu kara taşıtlarının bakımını yapan işletmeler gibi birçok sektörü kapsıyor. Bu alanlarda hasılat tespitine yönelik örnekler de tebliğde detaylı bir şekilde yer aldı.

Bu düzenleme ile birlikte, vergi mükelleflerinin daha şeffaf bir şekilde denetlenmesi ve vergi gelirlerinin artırılması hedefleniyor. Elazığ'daki mükelleflerin de bu yeni düzenlemeden etkilenmesi bekleniyor.